【Patreon文章】英國農莊遺產稅的爭議

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英國工黨政府10月底公佈預算案，專為居英港人講解最新稅務安排的影片/文章應該沒有講及整份預算最具爭議的部份——農業遺產稅。畢竟，應該沒有港人移居英國後做農夫？

以下解釋收緊農業遺產稅豁免的細節，因為這個加稅的爭議全在細節上。

目前安排：一般而言，繼承農業資產可假設完全免稅。其實免稅還是有限制的，但避開這些限制的方法很簡單，所以現時近乎沒有人因為繼承農莊而要支付遺產稅。

在實際執行上，農業資產分為兩類，一種可申請「農業物業寬免」（APR，agricultural property relife），即是那塊田地，另一種可申請「商業物業寬免」（BPR，business property relief），繼承任何類型公司時都可申請，在農業方面，牛、雞、豬等牲畜，以及耕種機器和設備、倉庫、以至農莊村屋（很多農夫把這些莊園闢為B&B旅館，增加收入）等等，全部列入BPR。

農業/鄉郊的APR和BPR可全部申請免遺產稅，沒有上限。

新措施2026年4月開始執行，更改如下：

A、對於農民，APR和BPR合併

B、APR和BPR合共免稅額100萬英鎊

C、一般遺產稅的免稅額同樣適用，是在B的100萬英鎊之上再加上去（下面再解釋）

D、超出全部免稅額的AP和BP價值才要支付遺產稅，但只需支付一半稅率（即20%）

E、AP和BP遺產稅開攤分10年支付，不計利息，而一般遺產稅要在較短的時間內付清

有關C點：

1、目前所有遺產稅的免稅額是32.5萬鎊（這令AP/BP免稅額加至132.5萬鎊）

2、子女或孫兒繼承，可再有17.5萬鎊（這令AP/BP免稅額加至150萬鎊）

3、配偶繼承遺產，完全不用繳稅

4、配偶可同時繼承未用完的遺產稅免稅額

5、因此，如果調配得宜，當鰥夫或遺孀都死去，資產必須傳給下一代，下一代繼承時可同時享用家長二人的免稅額，亦即AP/BP免稅額最高可達300萬鎊（亦即附圖中BBC圖片的解說）

政府稱，新措施只會每年令少於500戶農莊受影響，但農民組織稱多達7萬戶。雙方（以及其他各界）估算的數字相差這麼大，因為農莊、農業以及農地擁有權的運作其實很複雜，財政部制訂這份預算時可能都不太清楚原來這麼多細節，而主管農業的環境、食物及鄉郊部（DEFRA）應該事前沒有獲詳細諮詢。

政府一開始估算一個很低的數字，因為他們只用過往申請APR的紀錄，計出有多少宗遺產繼承涉及超過100萬鎊的APR申請，便當作只有這些人墮入稅網，但最初數字沒有理會BPR申請數字，兩者可以相差很遠。

另一個問題是農業一直越來越機械化，所以每個農莊的平均土地只會越來越大，但農莊遺產繼承數字是過去式，就算最新幾年的數字，都只是在反映十多二十年前的農業狀況，目前農莊擁有更大的土地下，會有更多（甚至很大部份）農莊資產超過100萬鎊（或最高免稅額300萬鎊）。

可以想像，財相李韻晴（Rachel Reeves）拿農地遺產開刀，原本是針對並非農民的富裕階層——例如有參加農民示威的著名主持Jeremy Clarkson（雖然他堅持自己有在經營農業）。因為農地可以申請豁免遺產稅，所以有人把資產轉成持有農莊，再傳給下一代，借此避稅。

除非你完全反對遺產稅，否則打擊這種避稅，無可厚非，甚至有人稱這是應該的，因為農地多了用途（避稅），這令田地價格上升，遺產稅令這類土地的用途減少，甚至迫部份人出售農地，可令農地價格下跌，真正想當農夫的人可以較低價買入農土，進入市場。

然而，社會現實複雜得多。大家或者覺得，申請APR越多的農莊，越大機會是避稅的非農民富豪，但農民組織指出，其實低過100萬鎊免稅額的農莊才更大機會不是農民擁有，正如上述，現時耕作要有一定規模，這個農戶才能生存，如果田地連同牲畜和機器的價值低過100萬鎊，這個農莊應該不是從事農業，甚至沒有經濟活動，可能只是有人買來當作度假別墅。

畢竟，農民的特色是「財富富有，周轉資金貧窮」，他們擁有土地，身家當然多，但這些土地不能轉賣，否則便不能工作，而農業的投入成本高，產品價錢低、最易被超市壓價，而且很易受天災影響而突然全年收入頓減，所以手上不會有很多現金，子女繼承時要繳稅的話，很大可能要變賣資產來償還，可能要放棄務農。